Opciones Sobre Acciones De Incentivo 422

Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia en la determinación de si se le ha otorgado una opción de compra estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de presentación de informes, consulte la Publicación 525. Última revisión o actualización: 10 de octubre de 201626 Código de los Estados Unidos 422 - Opciones de compra de incentivos Opciones de acciones de incentivo a) En general, se aplicará la Sección 421 (a) Una acción de la acción a un individuo en virtud de su ejercicio de una opción de acción de incentivo si no la disposición de dicha acción es hecha por él dentro de 2 años a partir de la fecha de la concesión de la opción ni dentro de un año después de la transferencia de dicha acción a él , Y en todo momento durante el período que comienza en la fecha del otorgamiento de la opción y que termina en el día 3 meses antes de la fecha de dicho ejercicio, dicho individuo era un empleado de la corporación que otorga dicha opción, De dicha corporación o una corporación o una empresa matriz o subsidiaria de dicha corporación que emita o asume una opción de compra de acciones en una transacción a la cual se aplica la sección 424 (a). (B) Opción de compra de incentivos Para los fines de esta parte, el término opción de compra de acciones de incentivo significa una opción otorgada a un individuo por cualquier razón relacionada con su empleo por una corporación, si es otorgada por la corporación de empleador o su matriz o subsidiaria, Pero sólo si la opción se otorga de acuerdo con un plan que incluye el número total de acciones que pueden ser emitidas bajo opciones y los empleados (o clase de empleados) elegibles para recibir opciones, y que es aprobado por Los accionistas de la sociedad otorgante dentro de los 12 meses anteriores o posteriores a la fecha de adopción de dicho plan, dicha opción se otorga dentro de los 10 años a partir de la fecha de adopción de dicho plan o la fecha en que dicho plan sea aprobado por los accionistas Sus términos no son ejercitables después de la expiración de 10 años a partir de la fecha en que se otorga la opción, el precio de la opción no es menor que el valor justo de mercado de la acción en el momento en que dicha opción sea concedida por sus términos no es transferible por dicha persona Que no sea por voluntad o por leyes de ascendencia y distribución y que, durante su vida, sólo pueda ejercitarla él y ese individuo, al momento de otorgarse la opción, no posea acciones que posean más del 10 por ciento del total del poder de voto combinado De todas las clases de acciones de la corporación empleadora o de su matriz o sociedad subsidiaria. Dicho término no incluirá ninguna opción si (a partir del momento en que se otorga la opción) los términos de dicha opción establecen que no se tratará como una opción de compra de acciones de incentivo. (C) Reglas especiales (1) Esfuerzos de buena fe en el valor de las acciones Si una parte de la acción se transfiere de acuerdo con el ejercicio por parte de un individuo de una opción que no podría calificarse como una opción de acción de incentivo bajo la subsección (b) Un fallo en un intento, hecho de buena fe, de cumplir con el requisito de la subsección (b) (4), se considerará que se ha cumplido el requisito de la subsección (b) (4). En la medida prevista en los reglamentos por el Secretario, una regla similar se aplicará a los propósitos de la subsección (d). (2) Ciertas disposiciones de descalificación cuando el importe realizado es inferior al valor en el ejercicio Si un individuo que ha adquirido una acción de acciones mediante el ejercicio de una opción de compra de acciones de incentivo hace una disposición de dicha acción dentro de cualquiera de los períodos descritos en la subsección (a) (1), y dicha disposición es una venta o cambio con respecto al cual una pérdida (si sostenida) sería reconocida a dicho individuo, entonces la cantidad que es incluyible en el ingreso bruto de dicho individuo y la cantidad que es deducible de Los ingresos de la corporación de su empleador, como compensación atribuible al ejercicio de dicha opción, no excederán el exceso (si lo hubiere) de la cantidad obtenida en dicha venta o cambio sobre la base ajustada de dicha acción. (3) Ciertas transferencias por parte de personas insolventes Si un individuo insolvente tiene una participación en acciones adquiridas en virtud de su ejercicio de una opción de incentivo, y si dicha acción se transfiere a un fideicomisario, receptor u otro fiduciario similar en cualquier procedimiento bajo el título 11 O cualquier otro procedimiento similar de insolvencia, ni dicha transferencia, ni ninguna otra transferencia de dicha acción para el beneficio de sus acreedores en dicho procedimiento, constituirá una disposición de dicha acción para los fines de la subsección (a) (1). (4) Provisiones permitidas Una opción que cumpla con los requisitos de la subsección (b) será tratada como una opción de acción de incentivo incluso si el empleado puede pagar por la acción con acciones de la corporación que otorga la opción, el empleado tiene derecho a recibir propiedad En el momento del ejercicio de la opción, o la opción está sujeta a cualquier condición no incompatible con las disposiciones de la subsección (b). El apartado (B) se aplicará a una transferencia de propiedad (excepto en efectivo) sólo si el artículo 83 se aplica a la propiedad así transferida. (5) Regla de accionistas del 10 por ciento El inciso (b) (6) no se aplicará si al momento de otorgarse la opción el precio de la opción es por lo menos el 110 por ciento del valor justo de mercado de las acciones sujetas a la opción y Sus términos no podrán ejercerse después de la expiración de 5 años a partir de la fecha en que se otorgue dicha opción. (6) Regla especial cuando está inhabilitada Para los propósitos de la subsección (a) (2), en el caso de un empleado incapacitado (en el sentido de la sección 22 (e) (3)), el período de 3 meses de la subsección A) (2) será de 1 año. (7) Justo valor de mercado Para efectos de esta sección, el valor justo de mercado de la acción se determinará sin tener en cuenta cualquier restricción que no sea una restricción que, por sus términos, nunca caducará. (D) Limitación de 100.000 por año En la medida en que el valor de mercado total de la acción con respecto al cual las opciones de acciones de incentivo (determinadas sin tener en cuenta esta subsección) puedan ser ejercitadas por primera vez por cualquier individuo durante cualquier año calendario De la corporación de empleadores individuales y sus empresas matrices y subsidiarias) exceda 100,000, estas opciones serán tratadas como opciones que no son opciones de acciones de incentivo. (2) Regla de ordenación El párrafo (1) se aplicará teniendo en cuenta las opciones en el orden en que fueron concedidas. (3) Determinación del valor justo de mercado Para efectos del párrafo (1), el valor justo de mercado de cualquier acción se determinará a partir del momento en que se conceda la opción con respecto a dicha acción. Subsec. (C) (5) a (8). Pub. L. 101508. 11801 (c) (9) (C) (ii), pars. (6) a (8) como (5) a (7), respectivamente, y eliminado el par anterior. (5) Coordinación con los artículos 422 y 424 que dice lo siguiente: Los artículos 422 y 424 no se aplicarán a una opción de compra de incentivos. 1988Subsec. (segundo). Pub. Este término no incluirá ninguna opción si (a partir del momento en que se otorga la opción) los términos de dicha opción establecen que no serán tratados como un Opción de acciones de incentivo. Subsec. (B) (7). Pub. L. 100647. 1003 (d) (2) (B), eliminado par. (7) que se lee como sigue: bajo los términos del plan, el valor justo de mercado agregado (determinado al momento de otorgarse la opción) del stock con respecto al cual las opciones de acciones de incentivo son ejercitables por primera vez por dicho individuo durante Cualquier año calendario (bajo todos los planes de la corporación de empleadores individuales y sus empresas matrices y subsidiarias) no excederá de 100,000. Subsec. (C) (1). Pub. L. 100647. 1003 (d) (2) (C), subsección sustituida (d) para el párrafo (7) de la subsección (b). 1986Subsec. (B) (7). Pub. L. 99514. 321 (a), añadió el par. (7) y eliminó el par anterior. (7), que reza como sigue: dicha opción por sus términos no puede ejercitarse mientras exista (en el sentido de la subsección (c) (7)) cualquier opción de compra de acciones de incentivo que haya sido otorgada antes de la concesión de dicha opción a tales Individuo comprar acciones en su corporación empleador o en una corporación que (en el momento del otorgamiento de dicha opción) es una empresa matriz o subsidiaria de la corporación empleadora, o en una corporación predecesora de cualquiera de dichas corporaciones y. Subsec. (B) (8). Pub. L. 99514. 321 (a), eliminado par. En el caso de una opción otorgada después del 31 de diciembre de 1980. En virtud de los términos del plan, el valor justo de mercado agregado (determinado a partir del momento en que se otorga la opción) de la acción para la cual cualquier empleado Puede recibir opciones de acciones de incentivo en cualquier año calendario (bajo todos los planes de la corporación de su empleador y su matriz y sociedad subsidiaria) no excederá de 100,000 más cualquier límite de transferencia no utilizado a dicho año. Subsec. (C) (1). Pub. L. 99514. 321 (b) (2), sustituyó el párrafo (7) de la subsección (b) por el párrafo (8) de la subsección (b) y el párrafo (4) de esta subsección. Subsec. (C) (4). Pub. L. 99514. 321 (b) (1), rediseñado par. (5) como (4) y eliminado el par anterior. (4) relativa al remanente del límite no utilizado. Subsec. (C) (5), (6). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), pars. (6) y (8) como (5) y (6), respectivamente. Antiguo par. (5) rediseñado (4). Subsec. (C) (7). Pub. L. 99514. 321 (b) (1), rediseñado par. (9) como (7) y eliminado el par anterior. (7) que establecía que para los fines del inciso (B) (7) cualquier opción de compra de acciones de incentivo será tratada como pendiente hasta que dicha opción haya sido ejercida en su totalidad o haya vencido debido a un lapso de tiempo. Subsec. (C) (8). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), designado nuevamente par. (10) como (8). Antiguo par. (8) rediseñado (6). Subsec. (C) (9). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), designado nuevamente par. (9) como (7). Pub. L. 99514. 1847 (b) (5), sección sustituida 22 (e) (3) para la sección 37 (e) (3). Subsec. (C) (10). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), designado nuevamente par. (10) como (8). 1984Subsec. (C) (9). Pub. L. 98369. 2662 (f) (1), sección sustituida 37 (e) (3) para la sección 105 (d) (4). 1983Subsec. (B) (8). Pub. L. 97448. 102 (j) (1), opciones de compra de incentivos concedidas sustituidas para opciones otorgadas. Subsec. (C) (1). Pub. L. 97448. 102 (j) (2), sustituido Los esfuerzos de buena fe para valorar el stock para el ejercicio de la opción cuando el precio es menor que el valor de la acción como par. (1) del encabezamiento y de la frase insertada, siempre y cuando, en la medida en que lo disponga el Secretario, se aplique una regla similar a la ya enunciada en el párrafo a los efectos de la par. (8) del inciso (B) y el par. (4) del inciso (do). Subsec. (C) (2) (A). Pub. L. 97448. 102 (j) (3), sustituido cualquiera de los períodos para el período de 2 años. Subsec. (C) (4) (A) (ii). Pub. L. 97448. 102 (j) (4), opciones de compra de incentivos concedidas sustituidas para opciones otorgadas. Fecha de vigencia de 1988 Enmienda Enmienda por Pub. L. 100647 en vigor, salvo disposición en contrario, como si estuviera incluido en la disposición de la Ley de Reforma Tributaria de 1986, Pub. L. 99514. a la que se refiere dicha enmienda, véase la sección 1019 (a) del Pub. L. 100647. se indica en la sección 1 del presente título. Fecha de vigencia de la Enmienda de 1986 Las enmiendas hechas por esta sección que modifica esta sección se aplicarán a las opciones otorgadas después del 31 de diciembre de 1986. Enmienda por sección 1847 (b) (5) de la Pub. L. 99514, salvo que se disponga lo contrario, como si estuviera incluido en las disposiciones de la Ley de reforma fiscal de 1984, Pub. L. 98369, div. A. a la que se refiere dicha enmienda, véase el artículo 1881 de la Publicación. L. 99514. que figura en la sección 48 de este título. La enmienda hecha por la subsección (a) (1) que modifica esta sección se aplicará a las opciones otorgadas después del 20 de marzo de 1984, excepto que dicha subsección no se aplicará a ninguna opción de compra de acciones de incentivos otorgada antes del 20 de septiembre de 1984. A un plan adoptado o acción corporativa tomada por el consejo de administración de la corporación otorgante antes del 15 de mayo de 1984. Enmienda presentada por el artículo 2662 del Pub. L. 98369 efectiva como si estuviera incluida en la promulgación de las Enmiendas de la Seguridad Social de 1983, Pub. L. 9821. ver sección 2664 (a) del Pub. L. 98369. establecido como una nota bajo la sección 401 del Título 42. La Salud Pública y Bienestar. Fecha de vigencia de la Enmienda de 1983 Enmienda por Pub. L. 97448, salvo que se disponga otra cosa, como si se hubiera incluido en la disposición de la Ley de Impuesto sobre la Recuperación Económica de 1981, Pub. L. 9734. a la que se refiere dicha enmienda, véase la sección 109 de la Publicación. L. 97448. que figura en la sección 1 del presente título. (1) Opciones a las que se aplica la sección. Salvo lo dispuesto en el inciso (B), las enmiendas hechas por esta sección que promulgan esta sección y que enmendando los artículos 421, 425 ahora 424 y 6039 de este título serán aplicables con respecto a las opciones otorgadas a partir del 1 de enero de 1976. O después del 1 de enero de 1981. o pendientes en dicha fecha. (B) Elección y designación de opciones. En el caso de una opción otorgada antes del 1 de enero de 1981. las enmiendas hechas por esta sección se aplicarán solamente si la corporación que otorga dicha opción elige (de la manera y en el momento que el Secretario del Tesoro o su delegado) Las enmiendas hechas por esta sección se aplican a dicha opción. El valor justo de mercado agregado (determinado al momento de otorgarse la opción) de la acción para la cual se le otorgó opciones a un empleado (bajo todos los planes de su corporación empleadora y su matriz y subsidiarias) al cual se aplican las enmiendas hechas por este artículo No excederá de 50.000 por año calendario y no excederá de 200.000 en total. (2) Cambios en términos de opciones. En el caso de una opción otorgada a partir del 1 de enero de 1976. y pendiente en la fecha de promulgación de esta Ley el 13 de agosto de 1981, el párrafo (1) de la sección 425 (h) del Código de Rentas Internas de 1986 IRC 1954 no se aplicará a ningún cambio en los términos de dicha opción (o los términos del plan bajo el cual otorgó, incluyendo la aprobación de los accionistas) hechos dentro de un año después de dicha fecha de promulgación para permitir que dicha opción califique como una opción de acción de incentivo. Para las disposiciones que nada en la enmienda por Pub. L. 101508 se interpretará como afectando el tratamiento de ciertas transacciones ocurridas, bienes adquiridos o partidas de ingresos, pérdidas, deducciones o créditos tomados en cuenta antes del 5 de noviembre de 1990. Para efectos de determinar el pasivo por impuestos para los períodos que terminen después de noviembre 5, 1990. ver sección 11821 (b) del Pub. L. 101508. se consigna como nota en la sección 45K de este título. Tratamiento de Opciones como Opciones de Compra de Incentivos En el caso de una opción otorgada después del 31 de diciembre de 1986 y en o antes de la fecha de promulgación de esta Ley el 10 de noviembre de 1988, dicha opción no será tratada como opción de incentivo si: Los términos de dicha opción se enmendarán antes de la fecha 90 días después de dicha fecha de promulgación para establecer que dicha opción no será tratada como una opción de acción de incentivo. Modificaciones del Plan No Requeridas Hasta el 1 de Enero de 1989 Para disposiciones que dicten que si cualquier enmienda hecha por el subtítulo A o el subtítulo C del título XI 11011147 y 11711177 o el título XVIII 18001899A del Pub. L. 99514 requieren una enmienda a cualquier plan, no se requerirá que dicha enmienda sea hecha antes del primer año del plan comenzando en o después del 1 de enero de 1989. ver sección 1140 del Pub. L. 99514. en su forma enmendada, que figura como nota en la sección 401 de este título. Determinaciones por escrito para esta sección Estos documentos, a veces referidos como Sentencias de Carta Privada, se toman de la página de Determinaciones Escritas del IRS, el IRS también publica una explicación más completa de lo que son y lo que significan. La colección se actualiza (al final) todos los días. Parece que el IRS actualiza su listado cada viernes. Tenga en cuenta que el IRS a menudo los títulos de los documentos de una manera muy simple vainilla, duplicación. No asuma que los documentos con el mismo título son iguales, o que un documento posterior reemplaza a otro con el mismo título. Eso es poco probable que sea el caso. Las fechas de publicación aparecen exactamente como las obtenemos del IRS. Algunos están claramente equivocados, pero no hemos hecho ningún intento de corregirlos, ya que no tenemos forma de adivinar correctamente en todos los casos, y no deseamos añadir a la confusión. Truncamos resultados en 20000 artículos. Después de eso, usted está en su own.26 CFR 1.422-2 - Incentivos opciones de acciones definidas. Beta El texto de la pestaña eCFR representa el texto eCFR no oficial en ecfr. gov. XA7 1.422-2 Opciones de acciones de incentivos definidas. (A) Opción de compra de incentivos definida - (1) En general. El término opción de acciones de incentivo significa una opción que cumple con los requisitos del párrafo (a) (2) de esta sección en la fecha de otorgamiento. Una opción de acciones de incentivo también está sujeta a la limitación de 100.000 descrita en xA7 1.422-4. Una opción de acción de incentivo puede contener una serie de disposiciones admisibles que no afectan el estatus de la opción como una opción de acciones de incentivo. Véase xA7 1.422-5 para las normas relativas a las disposiciones admisibles de una opción de acciones de incentivo. (2) Requisitos de las opciones. Para calificar como una opción de acciones de incentivos bajo esta sección, una opción debe ser otorgada a un individuo en relación con el empleo individual por la corporación que otorga dicha opción (o por una corporación relacionada como se define en xA7 1.421-1 (i) (2) ), Y se concede sólo para las acciones de cualquiera de dichas corporaciones. Además, la opción debe cumplir con todos los siguientes requisitos: (i) Debe otorgarse de acuerdo con un plan que cumpla con los requisitos descritos en el párrafo (b) de esta sección. (Ii) Debe otorgarse dentro de los 10 años a partir de la fecha De la adopción del plan o de la fecha en que el mismo sea aprobado por los accionistas, lo que ocurra primero (véase el apartado c) de esta sección) (iii) No podrá ejercerse después de transcurridos 10 años desde la fecha de concesión Iv) Deberá disponer que el precio de la opción por acción no sea inferior al valor justo de mercado de la acción en la fecha de la concesión (véase el párrafo e) de esta sección); v) Por sus términos, no debe ser transferible por el individuo a quien se otorga la opción, excepto por voluntad o las leyes de ascendencia y distribución, y debe ser ejercitable, durante la vida de tales individuos, sólo por dicho individuo (véase xA7xA7 1.421-1 (B) (2) y 1.421-2 (c)) y (vi) Salvo lo dispuesto en el párrafo (f) de esta sección, debe otorgarse a una persona que, al momento de otorgarse la opción, no posee Acciones que poseen más del 10 por ciento del total del poder de voto combinado de todas las clases de acciones de la corporación que emplea tal individuo o de cualquier corporación relacionada de dicha corporación. (3) Modificación de los términos de las opciones. Salvo disposición en contrario en xA7 1.424-1, la modificación de los términos de una opción de acciones de incentivo puede hacer que deje de ser una opción descrita en esta sección. Si los términos de una opción que ha perdido su estatus como una opción de acciones de incentivo se cambian posteriormente con la intención de volver a calificar la opción como una opción de acciones de incentivo, tal cambio da lugar a la concesión de una nueva opción en la fecha del cambio . Véase xA7 1.424-1 (e). (4) Los términos ofrecen opción no una opción de acciones de incentivo. Si los términos de una opción, una vez otorgada, estipulan que no serán tratados como una opción de acciones de incentivo, dicha opción no se tratará como una opción de acción de incentivo. (1) En general. Una opción de acción de incentivo debe ser otorgada de acuerdo con un plan que cumple con los requisitos de este párrafo (b). La facultad de otorgar otras opciones de compra de acciones u otros premios basados ​​en acciones conforme al plan, cuando el ejercicio de esas otras opciones o premios no afecte al ejercicio de opciones sobre acciones de incentivos otorgadas de conformidad con el plan, no descalifica tales opciones de incentivos. El plan debe ser por escrito o en forma electrónica, siempre y cuando dicha forma escrita o electrónica sea adecuada para establecer los términos del plan. Véase xA7 1.422-5 para las normas relativas a las disposiciones admisibles de una opción de acciones de incentivo. (2) Aprobación de accionistas. (I) El plan requerido por este párrafo (b) debe ser aprobado por los accionistas de la corporación que otorga la opción de compra de acciones de incentivo dentro de los 12 meses anteriores o posteriores a la fecha de adopción de dicho plan. Ordinariamente, se aprueba un plan cuando es aprobado por el consejo de administración de las corporaciones concesionarias y la fecha de la acción de las juntas es el punto de referencia para determinar si la aprobación del accionista ocurre dentro del período de 24 meses aplicable. Sin embargo, si la acción de los consejos está sujeta a una condición (como la aprobación de los accionistas) o al acontecimiento de un evento en particular, el plan se adopta en la fecha en que se cumple la condición o el evento ocurre, a menos que la resolución de los consejos fije la fecha de aprobación Como la fecha de la acción de las juntas. (Ii) Para los fines del párrafo (b) (2) (i) de esta sección, la aprobación del accionista debe cumplir con las reglas descritas en xA7 1.422-3. (Iii) Las disposiciones relativas al número total máximo de acciones a emitir en virtud del plan (descrito en el párrafo (b) (3) de esta sección) y los empleados (o clase o clases de empleados) elegibles para recibir opciones bajo el (Descritos en el párrafo (b) (4) de esta sección) son las únicas provisiones de un plan de opciones sobre acciones que, si se cambian, deben ser re-aprobadas por los accionistas para los propósitos de la sección 422 (b) (1). Cualquier aumento en el número total máximo de acciones que se pueden emitir bajo el plan (que no sea un aumento que simplemente refleje un cambio en el número de acciones en circulación, como un dividendo en acciones o dividendo de acciones) o un cambio en la designación de los empleados (O clase o clase de empleados) elegibles para recibir opciones bajo el plan se considera la adopción de un nuevo plan que requiere la aprobación de los accionistas dentro del período prescrito de 24 meses. Además, un cambio en la sociedad otorgante o en la acción disponible para compra o adjudicación bajo el plan se considera la adopción de un nuevo plan que requiera la aprobación del nuevo accionista dentro del período prescrito de 24 meses. Cualquier otro cambio en los términos de un plan de opciones de acciones de incentivo no se considera la adopción de un nuevo plan y, por lo tanto, no requieren la aprobación de los accionistas. (3) Número máximo total de acciones. (I) El plan requerido por este párrafo (b) debe designar el número total máximo de acciones que se pueden emitir bajo el plan a través de opciones de incentivos. Si se pueden otorgar opciones no estatutarias u otros premios basados ​​en acciones, el plan puede designar por separado los términos para cada tipo de opción u otros premios basados ​​en acciones y designar el número máximo de acciones que se pueden emitir bajo dicha opción u otros premios basados ​​en acciones . A menos que se especifique lo contrario, todos los términos del plan se aplican a todas las opciones y otros premios basados ​​en acciones que se pueden otorgar bajo el plan. (Ii) Un plan que simplemente estipula que el número de acciones que pueden ser emitidas como opciones de acciones de incentivo bajo dicho plan no puede exceder un porcentaje determinado de las acciones en circulación en el momento de cada oferta o donación bajo dicho plan no cumple con el requisito Que el plan indique el número total máximo de acciones que pueden ser emitidas bajo el plan. Sin embargo, el número total máximo de acciones que se pueden emitir en virtud del plan puede expresarse en términos de un porcentaje de las acciones autorizadas, emitidas o en circulación en la fecha de adopción del plan. El plan puede especificar que el número total máximo de acciones disponibles para las donaciones bajo el plan puede aumentar anualmente por un porcentaje especificado de las acciones autorizadas, emitidas o en circulación en la fecha de adopción del plan. Un plan que estipule que el número máximo de acciones que pueden ser emitidas como opciones de incentivos de acciones bajo el plan puede cambiar en base a cualquier otra circunstancia especificada cumple con los requisitos de este párrafo (b) (3) sólo si los accionistas aprueban una determinación inmediata Máximo agregado de acciones que se puedan emitir bajo el plan en cualquier caso. (Iii) Es permisible que el plan provea que las acciones compradas bajo el plan puedan ser suministradas al plan mediante adquisiciones de acciones sobre las acciones de mercado abierto adquiridas bajo el plan y perdidas de las acciones del plan devueltas en pago del ejercicio Precio de una opción de acciones retenidas para el pago de impuestos laborales aplicables y / o retenciones derivadas del ejercicio de una opción. (Iv) Si hay más de un plan en virtud del cual se pueden otorgar opciones de acciones de incentivo y los accionistas de la sociedad otorgante simplemente aprueban un número máximo máximo de acciones disponibles para la emisión bajo tales planes, ) (2) de esta sección no se cumplen. Para cada plan debe aprobarse un número agregado máximo separado de acciones disponibles para la emisión de conformidad con las opciones de acciones de incentivos. (4) Designación de empleados. El plan descrito en este párrafo (b), tal como fue adoptado y aprobado, debe indicar a los empleados (o clases o clases de empleados) elegibles para recibir las opciones u otros premios basados ​​en acciones que se otorguen bajo el plan. Este requisito se cumple con una designación general de los empleados (o la clase o clases de empleados) elegibles para recibir opciones u otros premios basados ​​en acciones bajo el plan. Designaciones tales como los empleados de la empresa otorgante x201C x201Call empleados asalariados de la sociedad otorgante y sus subsidiarias, incluidas las filiales que se convierten en tales después de la adopción de los empleados planx201D o x201Call de la empresa x201D cumplen con este requisito. Este requisito se considera satisfecho a pesar de que el consejo de administración, otro grupo o un individuo tiene la autoridad para seleccionar a los empleados particulares que van a recibir opciones u otros premios basados ​​en acciones de una clase descrita y para determinar el número de acciones a Ser opcionales o otorgados a cada uno de dichos empleados. Si se le pueden otorgar opciones u otros premios basados ​​en acciones a personas distintas de los empleados, el plan debe designar por separado a los empleados o clases de empleados elegibles para recibir opciones de acciones de incentivos. (5) Términos opcionales en conflicto. Una opción sobre acciones disponibles para compra o otorgamiento bajo el plan se considerará como otorgada de conformidad con un plan, incluso si los términos de la opción están en conflicto con los términos del plan, a menos que dicha opción sea otorgada a un empleado que no sea elegible para recibir Opciones bajo el plan, se han otorgado opciones sobre acciones en exceso del número total de acciones que se pueden emitir bajo el plan, o la opción establece lo contrario. (6) Los siguientes ejemplos ilustran los principios de este párrafo (b): Ejemplo 1. Aprobación de accionistas. (I) S Corporation es una subsidiaria de P Corporation, una corporación que cotiza en bolsa. El 1 de enero de 2006, S adopta un plan en virtud del cual las opciones de acciones de incentivo para las acciones de S se conceden a los empleados de S. (Ii) Para cumplir con los requisitos del párrafo (b) (2) de esta sección, el plan debe ser aprobado por los accionistas de S (en este caso, P) dentro de 12 meses antes o después del 1 de enero de 2006. (iii) Supongamos que el plan fue aprobado por los accionistas de S (en este caso P) el 1 de marzo de 2010, El 1 de enero de 2012, S cambia el plan para proveer que las opciones de acciones de incentivo para acciones de P se otorguen a empleados de S bajo el plan. Debido a que hay un cambio en las acciones disponibles para la donación bajo el plan, el cambio se considera la adopción de un nuevo plan que debe ser aprobado por el accionista de S (en este caso, P) dentro de 12 meses antes o después del 1 de enero, 2012. Ejemplo 2. Aprobación de accionistas. (I) Asumir los mismos hechos que en el párrafo (i) del Ejemplo 1, excepto que el 15 de marzo de 2007, P dispondrá por completo de su participación en S. Posteriormente, S continuará otorgando opciones de acciones de S a S empleados bajo el plan . (Ii) Las nuevas opciones de S se otorgan bajo un plan que cumple con los requisitos de aprobación de accionistas del párrafo (b) (2) de esta sección sin considerar si S solicita la aprobación del plan de los accionistas de S después de P dispone de su interés (Iii) Suponga los mismos hechos que en el párrafo (i) de este Ejemplo 2. excepto que bajo el plan adoptado el 1 de enero de 2006, sólo se otorgan opciones a las acciones de S para las acciones de P. Supongamos además que después de que P disponga de su participación en S, S cambie el plan para proporcionar la concesión de opciones para acciones de S a empleados de S. Debido a que hay un cambio en las acciones disponibles para compra o otorgamiento bajo el plan, conforme al párrafo (b) (2) (iii) de esta sección, los accionistas de S deben aprobar el plan dentro de 12 meses antes o después del cambio a la Planea cumplir con los requisitos de aprobación de accionistas del párrafo (b) de esta sección. Ejemplo 3. Aprobación de accionistas. (I) la Corporación X mantiene un plan en virtud del cual se pueden otorgar opciones de incentivos sobre acciones a todos los empleados elegibles. La Corporación Y no mantiene un plan de opciones de acciones incentivadas. El 15 de mayo de 2006, la Corporación X y la Corporación Y se consolidan bajo la ley estatal para formar una corporación. La nueva corporación se denominará Corporación Y. El acuerdo de consolidación describe el plan de la Corporación X, incluyendo el número máximo de acciones disponibles para la emisión de acuerdo con las opciones de incentivos después de la consolidación y los empleados elegibles para recibir opciones bajo el plan. Adicionalmente, el acuerdo de consolidación establece que el plan será continuado por la Corporación Y después de que las opciones de consolidación e incentivo de acciones serán emitidas por la Corporación Y. El acuerdo de consolidación es aprobado por unanimidad por los accionistas de Corporaciones X e Y el 1 de mayo de 2006. Corporación Y asume el plan anteriormente mantenido por la Corporación X y continúa otorgando opciones bajo el plan a todos los empleados elegibles. (Ii) Debido a que hay un cambio en la corporación que concede (de la Corporación X a la Corporación Y), en virtud del párrafo (b) (2) (iii) de esta sección, se considera que la Corporación Y ha adoptado un nuevo plan. Debido a que el plan se describe detalladamente en el acuerdo de consolidación, incluyendo el número máximo de acciones disponibles para la emisión de acciones de incentivos y los empleados elegibles para recibir opciones bajo el plan, la aprobación del acuerdo de consolidación por los accionistas constituye la aprobación del plan . Por lo tanto, la aprobación por parte de los accionistas del acuerdo de consolidación cumple con los requisitos de aprobación de accionistas del párrafo (b) (2) de esta sección y el plan se considera adoptado por la Corporación Y y aprobado por sus accionistas el 1 de mayo de 2006. Ejemplo 4 Máximo número total de acciones. X Corporation mantiene un plan bajo el cual se pueden otorgar opciones legales y opciones no estatutarias. El plan designa el número de acciones que pueden usarse para opciones de acciones de incentivo. Debido a que el número total máximo de acciones que se utilizarán para las opciones de acciones de incentivo se designa en el plan, se cumplen los requisitos del párrafo (b) (3) de esta sección. Ejemplo 5. Número máximo total de acciones. Y Corporation adopta un plan de opciones de acciones de incentivos el 1 de noviembre de 2006. En esa fecha, hay dos millones de acciones en circulación de las acciones de Y Corporation. El plan establece que el número total máximo de acciones que se pueden emitir bajo el plan no puede exceder 15 del número de acciones en circulación de Y Corporation el 1 de noviembre de 2006. Debido a que el número máximo de acciones que pueden ser emitidas bajo el plan Se designa en el plan, se cumplen los requisitos del párrafo (b) (3) de esta sección. Ejemplo 6. Número total máximo de acciones. (I) la Corporación B adopta un plan de opciones de acciones incentivadas el 15 de marzo de 2005. El plan establece que el número máximo de acciones disponibles para la emisión bajo el plan es de 50.000, incrementado en cada fecha de aniversario de la adopción del plan en un 5 por ciento De las acciones entonces en circulación. (Ii) Debido a que el número total máximo de acciones no está designado bajo el plan, los requisitos del párrafo (b) (3) de esta sección no se cumplen. (Iii) Asumir los mismos hechos que en el párrafo (i) de este Ejemplo 6, excepto que el plan prevé que el número total máximo de acciones disponibles bajo el plan sea el menor de (a) 50,000 acciones, Adopción del plan en un 5 por ciento de las acciones entonces en circulación, o (b) 200.000 acciones. Debido a que el número total máximo de acciones que se pueden emitir bajo el plan se designa como el menor de uno de dos números, uno de los cuales proporciona un número total máximo inmediatamente determinable de acciones que se pueden emitir bajo el plan en cualquier caso, los requisitos Del párrafo (b) (3) de esta sección. (C) Duración de las donaciones de opciones bajo el plan. Una opción de compra de acciones de incentivo debe ser otorgada dentro de los 10 años a partir de la fecha en que el plan bajo el cual se otorga se adopta o la fecha en que dicho plan es aprobado por los accionistas, lo que ocurra primero. Para otorgar opciones de acciones de incentivos después de la expiración del período de 10 años, un nuevo plan debe ser adoptado y aprobado. (D) Período de ejercicio de las opciones. Una opción de compra de acciones de incentivo, por sus términos, no debe ser ejercitable después de la expiración de 10 años a partir de la fecha de otorgamiento de dicha opción, o 5 años a partir de la fecha en que dicha opción sea otorgada a un empleado descrito en el párrafo (f) de esta sección. Una opción que no contiene tal provisión cuando se otorga no es una opción de compra de incentivos. (1) Salvo lo dispuesto en el párrafo (e) (2) de esta sección, el precio de opción de una opción de compra de acciones de incentivo no debe ser menor que el valor justo de mercado de la acción objeto de la opción en el momento de otorgarse la opción. El precio de la opción puede determinarse de cualquier manera razonable, incluyendo los métodos de valuación permitidos bajo xA7 20.2031-2 de este capítulo, siempre y cuando el precio mínimo posible bajo los términos de la opción no sea menor que el valor justo de mercado de la acción en La fecha de concesión. Para las normas generales relativas al precio de la opción, véase xA7 1.421-1 (e). Para las reglas relativas a la determinación de cuándo se concede una opción, véase xA7 1.421-1 (c). (I) Si una acción se transmite a un individuo de acuerdo con el ejercicio de una opción que no califica como una opción de acción de incentivo simplemente porque hubo un fracaso de un intento, hecho de buena fe, de satisfacer los requisitos de precio de opción Del párrafo (e) (1) de esta sección, se consideran cumplidos los requisitos de dicho párrafo. Si hubo un intento de buena fe de fijar el precio de la opción en no menos que el valor justo de mercado de la acción objeto de la opción en el momento en que se concedió la opción depende de los hechos y circunstancias relevantes. (Ii) Para las acciones de capital público que se negocian activamente en un mercado establecido al momento de otorgarse la opción, determinar el valor justo de mercado de dicha acción por el método apropiado descrito en xA7 20.2031-2 de este capítulo establece que una buena fe Intento de cumplir con los requisitos de precio de opción de este párrafo (e). Iii) En el caso de las acciones no cotizadas, si se demuestra, por ejemplo, que el valor razonable de mercado de la acción en la fecha de la concesión se basaba en un promedio de los valores de mercado a la fecha establecida en los dictámenes De expertos completamente independientes y bien calificados, esa demostración generalmente establece que hubo un intento de buena fe para cumplir con los requisitos de precio de opción de este párrafo (e). El status de accionista como accionista mayoritario o minoritario puede ser tomado en consideración. (Iv) Independientemente de si la acción ofrecida en virtud de una opción es negociada públicamente, no se demuestra un intento de buena fe de cumplir con los requisitos de precio de opción de este párrafo (e), a menos que el valor justo de mercado de la acción en la fecha de concesión sea Determinado con respecto a las restricciones de no-caída (como se define en xA7 1.83-3 (h)) y sin tener en cuenta las restricciones de lapso (como se define en xA7 1.83-3 (i)). (V) Las cantidades tratadas como intereses y montos pagados como intereses en virtud de un acuerdo de pago diferido no se incluyen como parte del precio de la opción. Véase xA7 1.421-1 (e) (1). El intento de fijar el precio de la opción a un valor no inferior al valor justo de mercado no se considera de buena fe cuando un ajuste del precio de la opción para reflejar las cantidades tratadas como intereses da lugar a que el precio de la opción sea inferior al valor de mercado Precio de la opción se basó. (3) Sin perjuicio de que los requisitos de precio de opción de los párrafos (e) (1) y (2) de esta sección sean satisfechos por una opción otorgada a un empleado cuya posesión de acciones supere la limitación proporcionada por el párrafo (f) de esta sección, Opción no es una opción de acción de incentivo cuando se otorga a menos que también cumpla con el párrafo (f) de esta sección. Si la opción, cuando se concede, no cumple con los requisitos descritos en el párrafo (f) de esta sección, dicha opción nunca puede convertirse en una opción de acción de incentivo, incluso si la propiedad de los empleados no excede la limitación del párrafo (f) Esta sección cuando se ejerza dicha opción. (F) Opciones otorgadas a determinados accionistas. (1) Si, inmediatamente antes de otorgarse una opción, una persona posee (o es tratada como poseedora) acciones que posean más del 10 por ciento del total del poder de voto combinado de todas las clases de acciones de la corporación que emplea al partícipe o de cualquier corporación relacionada De dicha sociedad, entonces una opción otorgada a tal individuo no puede calificar como una opción de acción de incentivo a menos que el precio de la opción sea por lo menos el 110 por ciento del valor justo de mercado de las acciones en la fecha de la concesión y dicha opción por sus términos no se ejerza después de la expiración De 5 años a partir de la fecha de concesión. A los fines de determinar el precio mínimo de la opción para los fines de este párrafo (f), no se aplicarán las reglas descritas en el párrafo (e) (2) de esta sección, relativas a la determinación de buena fe del precio de la opción. (2) A efectos de determinar la propiedad de acciones del titular de la opción, se aplicarán las reglas de atribución de acciones de xA7 1.424-1 (d). Las acciones que el partícipe puede comprar bajo opciones pendientes no son tratadas como acciones propiedad del individuo. La determinación del porcentaje del total del poder de voto combinado de todas las clases de acciones de la corporación empleadora (o de sus corporaciones relacionadas) que es propiedad del titular de la opción se hace con respecto a cada una de dichas corporaciones en el grupo relacionado mediante la comparación del poder de voto De las acciones poseídas (o tratadas como poseídas) por el partícipe al poder de voto agregado de todas las acciones de cada una de esas corporaciones realmente emitidas y en circulación inmediatamente antes de la concesión de la opción al beneficiario de la opción. El poder de voto agregado de todas las acciones realmente emitidas y en circulación inmediatamente antes de la concesión de la opción no incluye el poder de voto de acciones propias o de acciones autorizadas para emitir bajo opciones en circulación mantenidas por el individuo o cualquier otra persona. (3) Ejemplos. Las reglas de este párrafo (f) se ilustran con los siguientes ejemplos: (i) E, un empleado de M Corporation, posee 15,000 acciones comunes de M Corporation, que es la única clase de acciones en circulación. M tiene 100.000 acciones de sus acciones comunes en circulación. El 1 de enero de 2005, cuando el valor justo de mercado de la acción M es 100, se otorga a E una opción con un precio de opción de 100 y un período de ejercicio de 10 años a partir de la fecha de concesión. (Ii) Debido a que E posee acciones que poseen más del 10 por ciento del total del poder de voto combinado de todas las clases de acciones de M Corporation, M no puede otorgar una opción de incentivo a E a menos que la opción sea otorgada a un precio de opción de por lo menos 110 por ciento El valor justo de mercado de la acción objeto de la opción y la opción, por sus términos, venza a más tardar 5 años desde su fecha de concesión. La opción otorgada a E no cumple con los requisitos de precio de opción y plazo descritos en el párrafo (f) (1) de esta sección y, por lo tanto, la opción no es una opción de compra de incentivos. (Iii) Asumir los mismos hechos que en el párrafo (i) de este Ejemplo 1. con la excepción de que Es padre y hermano cada uno posee 7.500 acciones de la corporación M Corporation, y E no posee ninguna acción M en nombre propio. Debido a que bajo las reglas de atribución de xA7 1.424-1 (d), E es tratada como accionista propiedad de Es padres y hermanos, M no puede otorgar una opción de incentivo a E a menos que el precio de la opción sea por lo menos el 110 por ciento del valor justo de mercado Del stock sujeto a la opción, y la opción, por sus términos, expira no más tarde de 5 años a partir de la fecha de concesión. Supongamos los mismos hechos que en el párrafo (i) de este Ejemplo 1. Supongamos además que M es una subsidiaria de P Corporation. Independientemente de si E posee alguna acción de P y el número de acciones de P en circulación, si P Corporation concede una opción a E que se considera una opción de acción de incentivo, pero que no cumple con el 110 por ciento de opción de precio y 5 años , La opción no es una opción de acciones de incentivo porque E posee más del 10 por ciento del total del poder de voto combinado de todas las clases de acciones de una corporación relacionada de P Corporation (es decir, M Corporation). Una persona que posee (o es tratada como poseedora) de acciones en exceso de la propiedad especificada en el párrafo (f) (1) de esta sección, en cualquier corporación en un grupo de corporaciones que consiste en la corporación del empleador y sus corporaciones relacionadas, no puede ser Otorgó una opción de acción de incentivo por cualquier corporación del grupo a menos que dicha opción cumpla con los requisitos de 110 por ciento de opción de precio y de 5 años del párrafo (f) (1) de esta sección. (I) F es un empleado de R Corporation. R tiene sólo una clase de acciones, de las cuales 100.000 acciones están emitidas y pendientes. F no posee acciones en R Corporation o cualquier corporación relacionada de R Corporation. El 1 de enero de 2005, R otorga una opción de compra de acciones de incentivo de 10 años a F para comprar 50,000 acciones de acciones R a 3 por acción, el valor justo de mercado de acciones R a la fecha de otorgamiento de la opción. El 1 de abril de 2005, F ejerce la mitad de la opción de enero y recibe 25,000 acciones de R que anteriormente no estaban pendientes. El 1 de julio de 2005, R otorga una segunda opción de 50.000 acciones a F que pretende ser una opción de compra de acciones de incentivo. Los términos de la opción de julio son idénticos a los términos de la opción de enero, excepto que el precio de la opción es de 3,25 por acción, que es el valor justo de mercado de la acción R en la fecha de concesión de la opción de julio. (Ii) Debido a que F no posee más de 10 del total del poder de voto combinado de todas las clases de acciones de R Corporation o de cualquier corporación relacionada en la fecha de la concesión de la opción de enero y los requisitos de precios del párrafo (e) En la fecha de otorgamiento de dicha opción, la parte no ejercida de la opción de enero sigue siendo una opción de acciones de incentivo, independientemente de los cambios en el porcentaje de Fs de la propiedad de acciones en R después de la fecha de concesión. Sin embargo, la opción de julio no es una opción de compra de acciones de incentivo porque, en la fecha en que se otorga, F posee el 20 por ciento (25.000 acciones propiedad de F dividido por 125.000 acciones R emitidas y en circulación) Clases de acciones de R Corporation y, por lo tanto, no se cumplen los requisitos de precios del párrafo (f) (1) de esta sección. (Iii) Asumir los mismos hechos que en el párrafo (i) de este Ejemplo 3, excepto que el ejercicio parcial de la opción de acciones de incentivo de enero del 1 de abril de 2003 es de sólo 10.000 acciones. Bajo estas circunstancias, la opción de julio es una opción de acciones de incentivo, ya que, a la fecha de otorgamiento de la opción de julio, F no posee más del 10 por ciento del total del poder de voto combinado (10.000 acciones de F divididas por 110.000 acciones de R emitidos y en circulación) de todas las clases de acciones de R Corporation. Esta es una lista de las Secciones del Código de los Estados Unidos, los Estatutos en General, las Leyes Públicas y los Documentos Presidenciales, los cuales proveen autoridad para la reglamentación de esta Parte del CFR. No se garantiza que sea exacta ni actualizada, aunque actualizamos la base de datos semanalmente. Más limitaciones en la exactitud se describen en el sitio GPO. Código de los Estados Unidos Código de los Estados Unidos: Título 26 - CÓDIGO DE INGRESOS INTERNOS Este documento contiene correcciones a las regulaciones finales y temporales (TD 9734) que fueron publicadas en el Registro Federal el 18 de septiembre de 2015 (80 FR 56866). Estas correcciones incluyen un cambio a la fecha de vigencia que fue aplicable a las transacciones emitidas a partir del 1 de enero de 2016 y antes del 1 de enero de 2017. Este documento proporciona orientación a los extranjeros no residentes ya las corporaciones extranjeras que posean ciertos productos financieros que prevén pagos que Son contingentes o determinados por referencia a los pagos de dividendos de origen estadounidense. 80 FR 75946 - Equivalentes de Dividendo de Fuentes dentro de los Estados Unidos CorrecciónEste documento contiene correcciones a regulaciones finales y temporales (TD 9734) que fueron publicadas en el Registro Federal el 18 de septiembre de 2015 (80 FR 56866). Estas correcciones incluyen un cambio a la fecha de vigencia que fue aplicable a las transacciones emitidas a partir del 1 de enero de 2016 y antes del 1 de enero de 2017. Este documento proporciona orientación a los extranjeros no residentes ya las corporaciones extranjeras que posean ciertos productos financieros que prevén pagos que Son contingentes o determinados por referencia a los pagos de dividendos de fuente estadounidense. 80 FR 75956 - Equivalentes de dividendos de fuentes dentro de los Estados Unidos Corrección Fecha de vigencia: Estas regulaciones entrarán en vigor el 16 de noviembre de 2015. Fecha de aplicabilidad: Estas regulaciones generalmente se aplican a las enmiendas del plan hechas en o después del 18 de septiembre de 2014 Por el contribuyente). Estas regulaciones dejan de ser aplicables para las enmiendas hechas en o después del primer día del primer año del plan que comienza en o después del 1 de enero de 2017 (o, para los planes negociados colectivamente, en o después de una fecha posterior especificada en los reglamentos). Este documento contiene regulaciones finales que proporcionan orientación sobre ciertas enmiendas a los planes de beneficios definidos aplicables. Los planes de beneficios definidos aplicables son planes de beneficios definidos que usan una fórmula de beneficios basada en la suma global, incluyendo planes de balance de efectivo y planes de equidad de pensión, así como otros planes que tienen fórmulas con un efecto similar a una fórmula de beneficio basado en una suma global. Estas regulaciones finales se refieren a regulaciones finales emitidas anteriormente que especifican las tasas de interés admitidas para el requerimiento de que un plan de beneficios definidos aplicable no provea créditos de interés (o montos equivalentes) a una tasa efectiva que sea mayor que una tasa de retorno de mercado. Estas regulaciones finales permiten que un patrocinador del plan de un plan de beneficios definidos aplicable que no cumpla con el requerimiento de tasa de retorno del mercado para enmendar el plan para cambiar a una tasa de crédito de interés permitida bajo las normas del plan híbrido final previamente emitido sin violar Las reglas anti-reducción de la sección 411 (d) (6). Estas regulaciones afectan a patrocinadores, administradores, participantes y beneficiarios de estos planes. 2015-11-06 vol. 80 215 - Friday, November 6, 201580 FR 68794 - Extension of Time To File Certain Information Returns Extension of Comment Period The Multiemployer Pension Reform Act of 2014 (MPRA) pertains to multiemployer plans that are projected to have insufficient funds, at some point in the future, to pay the full plan benefits to which individuals will be entitled (referred to as plans in critical and declining status). The sponsor of such a plan is permitted to reduce the pension benefits payable to plan participants and beneficiaries if certain conditions are satisfied (referred to as a suspension of benefits). A suspension of benefits is not permitted to take effect prior to a vote of the participants of the plan with respect to the suspension. This document contains temporary regulations that provide guidance relating to the administration of that vote. These temporary regulations affect active, retired, and deferred vested participants and beneficiaries of multiemployer plans that are in critical and declining status as well as employers contributing to, and sponsors and administrators of, those plans. The text of these temporary regulations also serves as the text of the proposed regulations set forth in the notice of proposed rulemaking (REG-123640-15) on this subject in the Proposed Rules section of this issue of the Federal Register . 80 FR 52976 - United States Property Held by Controlled Foreign Corporations in Transactions Involving Partnerships Rents and Royalties Derived in the Active Conduct of a Trade or BusinessNotice of proposed rulemaking, notice of proposed rulemaking by cross reference to temporary regulations and notice of public hearing. Written or electronic comments must be received by November 25, 2015. Outlines of topics to be discussed at the public hearing scheduled for December 16, 2015, at 10:00 a. m. must be received by November 25, 2015. This document contains proposed regulations involving the domestic production activities deduction under section 199 of the Internal Revenue Code (Code). The proposed regulations provide guidance to taxpayers on the amendments made to section 199 by the Energy Improvement and Extension Act of 2008 and the Tax Extenders and Alternative Minimum Tax Relief Act of 2008, involving oil related qualified production activities income and qualified films, and the American Taxpayer Relief Act of 2012, involving activities in Puerto Rico. The proposed regulations also provide guidance on: Determining domestic production gross receipts the terms manufactured, produced, grown, or extracted contract manufacturing hedging transactions construction activities allocating cost of goods sold and agricultural and horticultural cooperatives. In the Rules and Regulations of this issue of the Federal Register, the Treasury Department and the IRS also are issuing temporary regulations (TD 9731) clarifying how taxpayers calculate W-2 wages for purposes of the W-2 wage limitation in the case of a short taxable year or an acquisition or disposition of a trade or business (including the major portion of a trade or business, or the major portion of a separate unit of a trade or business) during the taxable year. This document also contains a notice of a public hearing on the proposed regulations. 2015-08-21 vol. 80 162 - Friday, August 21, 201580 FR 50814 - Exception From Passive Income for Certain Foreign Insurance Companies Hearing Correction This document contains final and temporary regulations that remove the automatic extension of time to file information returns on forms in the W-2 series (except Form W-2G). The temporary regulations allow only a single 30-day non-automatic extension of time to file these information returns. These changes are being implemented to accelerate the filing of forms in the W-2 series (except Form W-2G) so they are available earlier in the filing season for use in the IRSaposs identity theft and refund fraud detection processes. In addition, the temporary regulations update the list of information returns subject to the rules regarding extensions of time to file. The temporary regulations affect taxpayers who are required to file the affected information returns and need an extension of time to file. The substance of the temporary regulations is included in the proposed regulations set forth in the notice of proposed rulemaking on this subject in the Proposed Rules section in this issue of the Federal Register . 80 FR 48472 - Extension of Time to File Certain Information ReturnsIn the Rules and Regulations section of this issue of the Federal Register, the IRS is issuing temporary regulations that will remove the automatic extension of time to file information returns on forms in the W-2 series (except Form W-2G). The temporary regulations will allow only a single 30-day non-automatic extension of time to file these information returns. In addition, the temporary regulations will update the list of information returns subject to the rules regarding extensions of time to file. These proposed regulations incorporate the temporary regulations with respect to extensions of time to file information returns on forms in the W-2 series (except Form W-2G). In addition, these proposed regulations would remove the automatic 30-day extension of time to file all information returns listed in the temporary regulation. 2015-08-12 vol. 80 155 - Wednesday, August 12, 201580 FR 48249 - Basis in Interests in Tax-Exempt Trusts This document contains corrections to temporary regulations (TD 9723) that were published in the Federal Register on Friday, June 19, 2015 (80 FR 35207). The temporary regulations relate to multiemployer pension plans that are projected to have insufficient funds, at some point in the future, to pay the full benefits to which individuals will be entitled under the plans (referred to as plans in critical and declining status).