Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no esenciales Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor de mercado justo fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. La última semana se me preguntó si el momento para el depósito del impuesto al empleo relacionado con el ejercicio de una opción de compra de acciones no calificada calculada a partir de la fecha de ejercicio O la fecha de liquidación. Esta pregunta me empujó en los detalles del impuesto de nómina que Ive tendió a intentar resbalar más allá, e Im agradecido para forzado a mirar esto más cuidadosamente. Debajo de Ive también incluyó una discusión de cómo el tratamiento del stock restringido puede diferir. Momento del Depósito de Empleo Impuesto Relacionado con el Ejercicio de Opción de Compra de Acciones No Cualificadas Según el Código de Rentas Internas de 1986, según enmendado (el Código) y Rev. Rul. 67-257, el ejercicio de una opción de compra de acciones es probable que el punto en el tiempo cuando se considera que el empleado adquiere una participación de propiedad beneficiaria en la acción, lo que desencadena el impuesto sobre la renta. (Véase también Becker c. Comm. 378 F. 2d 767 (3d Cir. 1967), que sostuvo que el período de tenencia de acciones para ganancias de capital comenzó en el momento en que el empleado tomó las medidas necesarias para ejercer sus opciones). El calendario para fines de impuestos FICA puede ser ligeramente diferente específicamente, Treas. Regs. 31.3121 (a) -2 especifica el momento en que se reciben los salarios para fines fiscales de FICA. En general, los salarios son recibidos por un empleado en el momento en que son pagados de manera efectiva o constructiva. Tesoro Regs. 31.3121 (a) -2 (b) estados, los salarios son pagados de forma constructiva cuando se acreditan a la cuenta de o separados para un empleado para que puedan ser sacados en él en cualquier momento, aunque no entonces realmente reducido a la posesión. Sobre la base de este lenguaje, es discutible que el evento fiscal FICA sería la fecha de liquidación, en lugar de la fecha de ejercicio. Durante el boom de punto com de finales de los 90 y principios de los 2000, muchos examinadores del IRS (no agentes, como un amigo mío que está leyendo The Pale King de David Foster Wallace ha señalado) estaban evaluando aparentemente las sanciones de depósito tardío a los empleadores en conexión Con el ejercicio de opciones sobre acciones. Esto se debe a que los agentes estaban alegando que los empleadores habían violado la regla del día hábil siguiente bajo Treas. Regs. 31.6302-1 (c), que requiere el depósito de los impuestos laborales en o antes del miércoles o viernes siguiente después de una fecha de pago dentro de un día hábil si el empleador ha acumulado 100.000 en impuestos de empleo. Los impuestos al empleo se definen en Treas. Reg. 31.6302-1 (e) e incluyen las partes del empleador y los empleados de FICA, más las cantidades del impuesto sobre la renta retenidas de los salarios de los empleados. En una Directiva de Campo de fecha 14 de marzo de 2003, el IRS instruyó a los examinadores para no evaluar las multas de depósito tardío relacionadas con el ejercicio de opciones sobre acciones si los depósitos se hicieron dentro de un día hábil de la fecha de liquidación y la fecha de liquidación no fue más de tres días Después de la fecha de ejercicio. Esta provisión para la liquidación de tres días se compone con la fecha de vencimiento más la fecha de liquidación de tres días (T3) que se aplica a los ejercicios de opciones sobre acciones para muchas compañías (si no la mayoría) cotizadas públicamente, debido a la exigencia de la Comisión de Valores Se estableció en un plazo de tres días como punto de referencia durante un período razonable entre el ejercicio y la liquidación. La Directiva de Campo se refirió a la regla de tiempo para el impuesto FICA y declaró, se ha argumentado que las acciones no están disponibles para el ejercicio de las opciones hasta la fecha de liquidación, y por lo tanto, no real o el pago de los salarios tiene lugar hasta ese momento. Como una cuestión práctica más (en el mundo real), no puede haber nada para retener hasta que el comercio realmente se asienta. Como se mencionó anteriormente, la remuneración obtenida con el ejercicio de una opción de compra de acciones se considera pagada a efectos del impuesto sobre la renta en la fecha de ejercicio, pero en virtud de la Directiva de Campo de 14 de marzo de 2003, los empleadores reciben hasta tres días hasta la fecha de liquidación antes de la fecha de liquidación. Aplicable la regla del día hábil siguiente para el depósito de impuestos de empleo. Lamentablemente, no hay ninguna disposición para el procesamiento de los impuestos sobre el empleo relacionados con la retención de opciones sobre acciones en una fecha posterior, como la próxima fecha de nómina, que es probablemente lo que mi cliente esperaba. En una publicación de mayo de 2012, Ernst amp Young señala que para fines mecánicos la fecha de la responsabilidad en el Formulario 941 debe ajustarse a la fecha de ejercicio más tres días al llenar el Formulario 941. Véase la página 3 del EY Payroll NewsFlash, Volumen 13, Número 77, 23 de marzo de 2012 aquí: webforms. ey / Publicación / vwLUAssets / Noncashfringesandspecialwage / FILE / Vol.13,07720Year20end20adjustments20may20be20taxable20NOW203-23-2012.pdf La posición del IRS ha sido criticada por su inflexibilidad, y la Sección de Tributación de la American La Asociación de Abogados declaró en comentarios de fecha 10 de mayo de 2004, El enfoque adoptado en la Directiva de Campo de 14 de marzo de 2003 es excesivamente restrictivo. Al exigir que los depósitos se efectúen dentro de un día de la fecha de liquidación, o bien asumen que el empleador está sujeto a la regla de depósito de un día para los grandes empleadores y, por lo tanto, no proporciona orientación a otros empleadores o impone indirectamente ese requisito a otros empleadores. Los comentarios de ABA fueron preparados en respuesta a una solicitud de comentarios del IRS porque el IRS y el Departamento de Hacienda del Plan de Orientación Prioritaria 2003-2004 incluyeron proporcionar orientación sobre los requisitos de depósito para los impuestos laborales en relación con el ejercicio de opciones sobre acciones. Sin embargo, no parece haber sido emitida ninguna guía. (El hecho de que la reciente publicación EY siga citando la misma Directiva de Campo 2003 confirma la falta de orientación posterior.) Los comentarios de la ABA están disponibles aquí: americanbar. org/content/dam/aba/migrated/tax/pubpolicy/2004/040510emt. authcheckdam. pdf. Momento del Depósito del Impuesto sobre el Empleo Relacionado con la Adquisición Restringida de Acciones Para las acciones restringidas, el momento para remitir el impuesto se calcula a partir de la fecha de adquisición. Para muchas empresas, parece haber algún período de procesamiento administrativo entre la fecha de adquisición y la fecha en que las acciones pueden ser transferidas a una cuenta de corretaje o de una cuenta de corretaje, pero este procesamiento administrativo de las acciones ordinarias de la compañía no es un período de liquidación; No cambia la fecha para el depósito de los impuestos sobre el empleo relacionados con la adquisición de acciones restringidas. (Este período de trámite administrativo parece estar relacionado con la práctica que algunas empresas tienen de que sus contabilistas de servicios de planes de existencias rastreen las cantidades hipotéticas de acciones y luego transferir las acciones reales a las cuentas de corretaje de los concesionarios en la fecha de adjudicación. La fecha en que los ingresos se reciben a efectos fiscales es la fecha de vencimiento debido a que las acciones restringidas son en realidad de propiedad beneficiaria del concesionario en la fecha de la concesión. Las acciones son emitidas y en circulación y son mantenidas por el concesionario entre la fecha de concesión y la fecha de adjudicación. El evento tributario que ocurre en la fecha de adquisición no es una transferencia de propiedad, sino el lapso de una restricción de transferencia que permite la venta de las acciones. Si un empleador acumula 100,000 o más impuestos de empleo, esos impuestos deben ser depositados en el siguiente día hábil. Tesoro Regs. 31.6302-1 (c) (3) vea también la página 22 de la Circular E, Publicación 15 para uso en 2012. La definición de día hábil para este propósito es cualquier día que no sea un sábado, domingo o feriado legal en el Distrito de Columbia bajo Código 7503. Para 2012, los días festivos legales (que se enumeran en la página 22 de la Circular E) incluyen el 3 de septiembre, que es el Día del Trabajo. Por lo tanto, si la regla del día hábil siguiente es activada por salarios que se pagan el 31 de agosto de 2012, los impuestos de empleo deben ser depositados el martes, 4 de septiembre. Recibiré una declaración que me muestre qué impuestos fueron retenidos después del pago? Aún estamos determinando la forma más eficiente de obtener esta información y le notificaremos tan pronto como se haya tomado la decisión para que usted tenga la información que necesita para entender su pago. Información importante sobre la oferta de licitación Esta FAQ no es ni una oferta de compra ni una solicitud de oferta de venta de valores. La oferta pública de adquisición se realiza de conformidad con una Declaración de Oferta Pública en el Anexo A, que contiene una oferta de compra, un formulario de carta de transmisión y los documentos relacionados con la oferta pública, presentados por NCR Corporation a la Comisión de Valores y Bolsa (el 147SEC148) La Compañía presentó una Declaración de Solicitud / Recomendación en la Lista 14D-9 relacionada con la oferta pública con la SEC el 25 de julio de 2011. Estos documentos, según enmendados de vez en cuando, contienen información importante sobre la oferta pública de compra y los accionistas De la Compañía se les exhorta a leerlos cuidadosamente antes de tomar cualquier decisión con respecto a la oferta pública. Los materiales de la oferta pública están disponibles sin cargo en el sitio web de SEC146s en sec. gov. Una copia de los materiales de la oferta está disponible gratuitamente a todos los accionistas de la Compañía en radiantsystems o poniéndose en contacto con Radiant Systems, Inc. en 3925 Brookside Parkway, Alpharetta, Georgia 30022, a la atención de: Director de Relaciones con Inversores, (770) 576-6000 . Declaración sobre factores cautelares A excepción de la información histórica presentada aquí, los asuntos discutidos en este documento pueden constituir declaraciones prospectivas que están sujetas a ciertos riesgos e incertidumbres que podrían causar que los resultados reales difieran materialmente de cualquier resultado, desempeño o logros futuros expresados o implícitos por tales Declaraciones. Las declaraciones que no sean hechos históricos, incluidas las declaraciones precedidas por, seguidas por, o que incluyan las palabras "anticipación" o "similares", son declaraciones prospectivas. Los riesgos e incertidumbres incluyen incertidumbres en cuanto al momento de la oferta de compra y incertidumbre sobre la fusión de cuántos de los accionistas de Radiant ofrecerán sus acciones en la oferta el riesgo de que se hagan ofertas competitivas la posibilidad de que varias condiciones de cierre de la transacción no Que una entidad gubernamental puede prohibir, retrasar o negarse a conceder la aprobación para la consumación de la transacción los efectos de la interrupción de la transacción lo que hace más difícil mantener relaciones con empleados, clientes, socios comerciales o entidades gubernamentales como Así como los riesgos detallados de vez en cuando en los documentos de divulgación pública de Radiant146s con la SEC, incluyendo su Informe Anual en el Formulario 10-K para el año fiscal terminado el 31 de diciembre de 2010, las subsiguientes presentaciones trimestrales en el Formulario 10-Q y la declaración de solicitud / A presentar en relación con la oferta pública de adquisición. La información contenida en este documento es a partir del 2 de agosto de 2011. Radiant declina toda intención u obligación de actualizar cualquier declaración prospectiva como resultado de desarrollos ocurridos después de la presentación de esta información o de otra manera, excepto como expresamente lo requiera la ley. Copias de las presentaciones de divulgación pública de Radiant146 están disponibles en su departamento de relaciones con inversionistas.
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